Author Archive > admin

Финансы возникли с появлением государства. Само понятие финансов связано с движением (наличным или безналичным) денежных средств. Финансы - это экономические отношения, возникаю­щие в процессе распределения, перераспределения в де­нежной форме части стоимости национального продукта, создания и использования на этой основе денежных фон­дов, необходимых для удовлетворения общественных по­требностей. Финансы выполняют две основные функции: распределительную и контрольную. Первая связана с рас­пределением и перераспределением части стоимости обще­ственного продукта. В ходе этих процессов формируются и используются целевые денежные фонды субъектов хо­зяйствования, государства, доходы населения. Вторая обу­словлена тем,   что движение денежных  средств может количественно отображаться  различными финансовыми показателями, которые "сообщают", как распределяются и как используются финансовые ресурсы.  Это позволяет обществу  контролировать  процесс  создания денежных фондов, их перераспределение и стимулировать эффектив­ное использование финансовых средств. Финансовые отношения осуществляются соответствующими учрежде­ниями (финансовые органы, подразделения налоговой службы, банки и др.). Совокупность финансовых отноше­ний и институтов, их реализующих, образуют финансовую систему. Известны два основных принципа построения финан­совых систем: демократический централизм и фискальный федерализм. Первый был положен в основу финансовых систем СССР и ряда стран Восточной Европы. Принцип демократического централизма заключался, во-первых, в том, что значительная часть финансовых ресурсов (более 50 %) сосредоточивалась в руках государства, а оставшаяся часть была децентрализована, т.е. находилась в распоря­жении предприятий, учреждений. Во-вторых, централизо­ванное руководство финансами со стороны союзных госу­дарственных органов сочеталось с предоставлением опре­деленных прав и самостоятельности республикам, пред­приятиям, учреждениям в использовании имеющихся у них денежных средств. В-третьих, статьи доходов и рас­ходов государственного бюджета, республиканских и мест­ных бюджетов в основном совпадали. Фискального федерализма предполагает разделение полномочий в финансовой сфере между разными уровнями властиДоходы федерального прави­тельства, штатов, местных органов власти здесь формируют­ся за счет разных источников. Штаты, муниципальные влас­ти имеют Право вводить новые виды налогов, которые посту­пают в их бюджеты в разных штатах существуют значительные расхождения в видах используемых налогов. Кроме того, правительство, штаты, местные власти незави­симы в своих расходах. Правительство финансирует оборо­ну, космос, сельское хозяйство, внешние отношения и т.д., а муниципальные власти — программы в области образова­ния, здравоохранения, дорожного строительства, охраны окружающей среды и т.д. В связи с тем, что доходов штатов, местных органов власти не хватает для покрытия их расхо­дов, правительство оказывает финансовую помощь штатам, а они — муниципальным органам. Принципы построения финансовой системы в значи­тельной мере определяют ее структуру. В финансовую систему входят государственные и децентрализованные (с точки зрения государственного управления) финансы. Последние, к которым относят финансы предприятий (уч­реждений, организаций), являются ее исходным звеном. В финансовой системе они занимают определяющее положе­ние, так как, во-первых, обслуживают основное звено экономической системы, где создаются товары и услуги, во-вторых, образуют основную массу финансовых ресур­сов страны. В зависимости от формы собственности выде­ляют финансы государственных предприятий, кооператив­ных, акционерных и др. Согласно отраслевой структуре различают финансы промышленных, сельскохозяйствен­ных, торговых предприятий и т.д. Основная задача государственных финансов состоит в обеспечении государства денежными средствами, которые необходимы ему для выполнения экономических и полити­ческих функций. В состав государственных финансов вклю­чают государственный бюджет, внебюджетные фонды, госу­дарственный кредит,  которые функционируют на разных уровнях управления (общегосударственном, региональном, местном).  Одно из звеньев общегосударственных финан­сов — внебюджетные фонды. Они отделены от бюджетов и имеют определенную самостоятельность, хотя и управляются соответствующими уровню государственного управления ор­ганами власти.  К внебюджетным фондам относят фонды социального  страхования,   пенсионные,   фонды  занятости населения, разного рода целевые фонды и т.д. Их средства формируются  за счет специальных  целевых отчислений, других  источников и  используются для  финансирования отдельных целевых мероприятий, программ. В зависимости от целевого назначения фонды делятся на экономические и социальные;  в соответствии с уровнем управления  —   на государственные и региональные. Место государственного кредита как особого звена финансовой системы определяется необходимостью при­влечения свободных денежных средств юридических и физических лиц для финансирования государственных расходов. Его основными формами являются государст­венные займы, заимствование средств общегосударствен­ного ссудного фонда, казначейские ссуды. Государственные займы связаны с аккумуляцией сво­бодных денежных средств населения, предприятий, орга­низаций путем выпуска и продажи на фондовом рынке государственных ценных бумаг (казначейских обяза­тельств, облигаций и др.). Государство является заемщиком средств, а население, предприятия -- кредиторами. Ценные бумаги выпускают как правительство, так и мест­ные органы власти. Заимствование средств общегосударственного ссудного фонда имеет место, когда государственные кредитные учреж­дения непосредственно передают часть кредитных ресурсов на покрытие расходов государства. Например, государствен­ный Центральный банк выдает ссуду правительству. Такое заимствование средств способствует развитию инфляции и поэтому в странах с рыночной экономикой практически не используется, но еще существует в некоторых странах СНГ. Государство может выступать не только в роли заемщика, но и в роли кредитора, оказывая финансовую помощь от­дельным предприятиям в форме предоставления казначей­ских ссуд, которые выдаются на льготных условиях (по срокам и норме процента) за счет бюджетных средств. Таким образом, кредит помогает формированию допол­нительных финансовых ресурсов государства и облегчает решение общегосударственных задач.

Налоги служат, во-первых, главным источником пополнения доходов госу­дарства, во-вторых, являются одним из основных рычагов воздействия государства на рыночную экономику. Основным элементом налогообложения являются нало­ги. Они представляют собой обязательные платежи, взи­маемые государством с юридических и физических лиц с целью удовлетворения общественных потребностей. За­крепленная законодательно совокупность налогов, плате­жей, принципов их построения и способов взимания обра­зует налоговую систему. В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы: всеобщность (охват налогами всех субъектов хозяйствования); обязательность (субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в строго установленные сроки, неуплата карается законом); равнонапряженность (взимание налогов по единым став­кам независимо от субъекта хозяйствования); однократ­ность (недопущение того, чтобы с объекта налог взимался более одного раза); стабильность (ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться дли­тельное время неизменными); простота и доступность для восприятия; гибкость (налоговая система должна стимули­ровать развитие приоритетных отраслей экономики). К настоящему времени сформировались две основные концепции налогообложения: налогоплательщики должны увеличивать налоги пропорционально тем выгодам, кото­рые они получают; налоги должны зависеть от размера получаемого дохода: у кого он больше, тот и уплачивает большую сумму налога. В зависимости от степени разделения власти в стране налоговая система может быть двух- или трехзвенной. Налоги в экономике выполняют фискальную и регули­рующую функции. Первая обеспечивает поступление средств в государственную казну, вторая заключается в том, что через систему дифференцированных налоговых ставок и льгот можно влиять на процесс общественного воспроизводства: стимулировать развитие отдельных от­раслей, расширять и сокращать платежеспособный спрос населения и т.д. Субъектом налогообложения выступает налогопла­тельщик. Это физическое или юридическое лицо, которое обязано платить налог. Объектом налогообложения явля­ется тот доход, товар или имущество, которые подлежат налогообложению. Источник налога — это те средства, из которых выплачивается налог (заработная плата, прибыль и т.д.). Единицей обложения выступает единица измерения объекта (рубль, гектар и т.д.). Налоговой ставкой назы­вается величина налога, взимаемого с единицы измерения объекта. Сумма же налога, уплачиваемая с одного объекта, образует налоговый оклад. Налоговые льготы — это частичное или полное осво­бождение субъекта налогообложения от налога в соответ­ствии с действующим законодательством. Так, по объекту обложения налоги делятся на прямые и кос­венные. Прямые — это налоги на доходы физических и юридических лиц (подоходный, налог на прибыль и т.д.) или на отдельные объекты имущества (налог на недвижи­мость, земельный налог и т.д.). Главным среди прямых налогов, взимаемых с юридичес­ких лиц, является налог на прибыль (доход). Подоходный налог в одних странах взимается как с физических, так и юридических лиц, в других — только с физических лиц. Налогообложению подлежат доходы, получаемые юридическими лицами за вычетом тех затрат, которые они несут в связи с осуществлением своей деятель­ности. Земельный налог платят юридические и физические лица, которым земельные участки предоставлены во вла­дение, пользование, либо являются их собственностью.

К косвенным налогам относят те, которые включаются в цену товара или услуги. Такой налог фак­тически платит потребитель, но перечисляется он в нало­говые органы предпринимателями. Государство косвенно взимает налог с потребителя. Основные косвенные налоги: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины. Налог на добавленную стоимость уплачивают юриди­ческие лица, а также предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица. Объектом обложения является стоимость, которую пред­приятия добавляют к стоимости сырья, материалов или товаров при производстве и реализаций продукции, выпол­нении работ или оказании. Акцизы — налог, устанавливаемый на отдельные виды товаров, работ, услуг, которые по специфике своих свойств имеют монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Ими облагаются вино-водочные изделия, пиво, табачные изде­лия, ювелирные и меховые изделия и т.д. Таможенные пошлины взимаются таможнями с това­ров, перевозимых через границу по ставкам, предусмот­ренным таможенным тарисром. Различают ввозные, вывоз­ные и транзитные таможенные пошлины. Их величина определяется либо в процентах к таможенной стоимости товаров, либо в абсолютном размере на единицу облагае­мого товара. По принципам построения различают пропорциональ­ные (ставка остается неизменной при увеличении или уменьшении дохода налогоплательщика); регрессивные (ставки уменьшаются по мере увеличения дохода налогоп­лательщика) и прогрессивные (ставки возрастают по мере увеличения дохода налогоплательщика и уменьшаются по мере его сокращения) налоги. В зависимости от характера использования налоги делятся на общие и специальные (целевые). Общие посту­пают в казну государства и используются для общегосу­дарственных нужд, специальные имеют строго определен­ное назначение, например чрезвычайный налог, взимае­мый в Республике Беларусь, направляется на ликвидацию последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС. Различают также государственные и местные (муни­ципальные) налоги. Первые взимаются правительством и поступают в центральный бюджет, вторые — местными органами власти и пополняют местные бюджеты. Лаффер считал, что госу­дарство должно изымать не более 30 % дохода предприятий и населения.

Госбюджет — это сово­купность финансовых отношений, возникающих между го­сударством и физическими, юридическими лицами по поводу создания, распределения, использования общегосударствен­ных фондов денежных средств. Чаще дают определение госбюджета как ежегодной сметы (росписи) доходов и рас­ходов государства. Структура бюджета определяется государственным устройством. В странах, имеющих унитарное устройство, он включает центральный бюджет и местные бюджеты. В государствах с федеральным устройством существует еще промежуточное звено. В центральном бюджете концентрируется основная часть денежных средств государства, которые используют­ся для финансирования общегосударственных нужд. Рас­ходная и доходная части его могут быть использованы в целях регулирования экономики. Прин­цип полноты предполагает учет по каждой бюджетной статье всех затрат и поступлений. Принцип правдивости направлен против фальсификации бюджетных росписей; принцип глас­ности означает, что правительство обязано публиковать бюд­жет, сообщать о его исполнении. Бюджет выполняет следующие функции: распредели­тельную (через госбюджет перераспределяется от 20 до 60 % национального дохода); контрольную (движение бюджетных ресурсов сообщает о финансовом состоянии эко­номики и позволяет его контролировать) и регулирующую (изменения расходов и доходов госбюджета позволяют смягчить спад производства, снизить уровень безработицы, т. е. стабилизировать экономику). Обычно бюджет государства составляется на год. Бюджет состоит из расход­ной и доходной частей. Расходы центрального бюджета в странах СНГ делятся на следующие группы: финансирование народного хозяйст­ва, социально-культурных мероприятий, обороны, управле­ния; расходы, связанные с внешнеэкономической деятель­ностью, обслуживанием государственного долга. Наиболее крупны­ми расходными статьями бюджета в странах с рыночной экономикой являются поддержание уровня доходов (пенсии нетрудоспособным, инвалидам, помощь безработным, живу­щим ниже черты бедности и т.д.); национальная оборона; образование и здравоохранение; выплата процентов по госу­дарственному долгу и т.д. Основным источником доходов бюджета являются на­логи. В доходах центрального бюджета они составляют от 80 до 90 %. В местных бюджетах развитых стран на долю налогов приходится до 50 % всех поступлений. Каждый налог в законодательном порядке закрепляет­ся за правительством, местными органами власти. Наибо­лее крупные налоги, как правило, находятся в распоряжении правительства, менее крупные направляются местны­ми властями в местные бюджеты, а в отдельных случаях — во внебюджетные фонды. Во многих странах при составлении бюджетов закла­дывается превышение расходов над доходами, что делает государственные займы вторыми по значению источниками доходов. Размер займов, как и налогов, может устанавли­ваться при планировании бюджета. Наибольшее значение они имеют для исполнения центрального бюджета.

В условиях перехода к рыночной экономике источни­ком дохода могут стать поступления от продажи государ­ственной собственности.

Это та сумма, на которую в данном году расходы бюджета превышают его доходы. Он может быть вызван следующими причинами: необходимос­тью осуществления крупных государственных программ развития экономики; милитаризацией страны; войнами и стихийными бедствиями; экономическими кризисами и т.д. Во всех этих случаях резко возрастают расходы государ­ства, превышая его доходы. Дефи­цит, заложенный  в структуру доходов  и  расходов при формировании бюджета, называется структурным. Однако реальный дефицит может оказаться больше структурного. Основной причиной этого в странах с рыночной экономикой является спад производства. Разность между реальным и структурным дефицитом называется цикличес­ким дефицитом бюджета. Если же реально наблюдаемый дефицит бюджета меньше структурного,  разница между структурным и реальным дефицитом называется цикличес­ким излишком. Уровень дефицита госбюджета определяется отношени­ем абсолютной величины дефицита к объему бюджета по расходам или к объему ВНП. финансовое положение страны нормальным, если бюджет­ный дефицит не превышает 2 — 3 % от ВНП. Существует четыре варианта финансирования бюджет­ного дефицита: увеличение налогов; эмиссия необходимого количе­ства денег; выпуск государственных займов; привлечение внешних займов. В странах с рыночной экономикой выби­рают, как правило, третий вариант. Для покрытия бюд­жетного дефицита государство выпускает ценные бумаги (казначейские векселя, облигации и т.д.), которые продает субъектам хозяйствования и населению. По облигациям выплачивается доход в виде процента. По истечении срока, на который они выпущены, облигации погашаются прави­тельством. В условиях перехода к рыночной экономике одним из источников финансирования бюджетного дефи­цита могут быть денежные средства, вырученные от про­дажи государственной собственности. Можно выделить три основные концепции. Представители первой считают, что бюджет дол­жен балансироваться ежегодно, т. е. каждый финансовый год должно существовать равенство между доходами и рас­ходами. Сторонники второй концепции полагают, что бюджет должен балансироваться в ходе экономического цикла, а не ежегодно. Правительство в периоды спадов производ­ства увеличивает расходы, что ведет к росту дефицита. Зато в период экономического подъема оно сокращает расходы, что увеличивает излишек доходов. В результате по окончании промышленного цикла излишек доходов покроет дефицит, который образовался в результате спада производства. Проблема заключается в том, что спад про­изводства и его подъем могут быть разной длительности и глубины. Третья концепция — концепция функциональных фи­нансов. Ее представители утверждают, что главной целью государственных финансов является обеспечение макроэко­номического равновесия, даже если это приведет к дефициту госбюджета. По их мнению, во-первых, макроэкономическое равновесие вызовет экономический рост, а он — увеличение национального дохода, значит, и налоговых поступлений в бюджет; во-вторых, правительство всегда может повысить налоги, выпустить дополнительное количество денег и, сле­довательно, устранить дефицит; в-третьих, бюджетный де­фицит не сказывается негативно на развитии экономики. Государственный долг — это сумма задолженности страны другим странам, своим или иностранным юридическим и физическим лицам. В стра­нах с рыночной экономикой он состоит из общей суммы бюджетных дефицитов (за вычетом бюджетных излишков) и суммы финансовых обязательств иностранным кредито­рам (за вычетом той части, которая пошла на покрытие бюджетного дефицита) на определенную дату. Рост госу­дарственного долга наблюдается практически во всех стра­нах, что объясняется хронической дефицитностью государ­ственных финансов. Внутренний долг — это долг государства населению, предприятиям, организациям своей страны